財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡時所遺以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。
該局指出，轄內被繼承人甲君生前以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保2張終身壽險保單，經稽徵機關以上開2張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人所遺有財產價值之保單，乃按繼承日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。
該局說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人為被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。本件被繼承人甲君僅為要保人，非被保險人，是於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有財產之權利，於被繼承人甲君死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。
該局特別呼籲，被繼承人若生前有為其配偶或子女投保人壽保險之情形，於被繼承人死亡時，應將該等保單併入遺產申報，以免漏報遭受處罰。
（聯絡人：法務二科陳審核員；電話2311-3711分機1910）
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