財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，贈與時雖免課贈與稅，但應視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課徵遺產稅。
該局進一步表示，被繼承人甲君於103年間死亡，生前102年間自其A銀行帳戶轉帳287萬元，匯入配偶乙君之B銀行帳戶，經該局核認屬被繼承人甲君對配偶乙君之贈與，並依相關法律規定，核定被繼承人死亡前2年內贈與配偶287萬元併入遺產總額課稅。繼承人乙君（即納稅義務人）不服，申請復查，主張該筆款項係被繼承人甲君對配偶乙君之債務清償，非屬贈與。
該局審理後，查得被繼承人甲君生前帶病投保躉繳之增額終身壽險，嗣後終止契約，保險公司102年將解約金287萬元匯入被繼承人甲君A銀行帳戶，甲君旋即轉存定期存款285萬元，數月後併同其他定期存款解約款，自甲君A銀行帳戶電匯至乙君之B銀行帳戶，此時乙君就該筆存款，獨立享有法律上及經濟上之處分權，贈與之構成要件已成立；又因前開贈與行為是在被繼承人甲君死亡前2年內發生，該贈與之財產，依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定，視為被繼承人之遺產，應併入被繼承人甲君遺產總額課徵遺產稅；另繼承人乙君雖提示相關證據主張該筆款項為債務清償，惟經該局斟酌調查事實及證據之結果，尚難認為有借貸之事實，故經該局復查決定予以駁回。
該局提醒遺產及贈與稅之納稅義務人，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，贈與時雖免課贈與稅，但應於遺產稅申報時，併入被繼承人遺產總額繳納遺產稅。
(聯絡人：法務二科洪審核員；電話2311-3711分機1905)
熱忱服務、企業首選，嚴謹的服務需求請交給專業的團隊—『宏吉稅務會計記帳士事務所』大台北地區最具代表性的會計事務所，提供台北市、新北市、基隆、桃園、宜蘭等地會計事務服務。
台北市新北市桃園基隆宜蘭稅務記帳.台北市新北市桃園基隆宜蘭開設行號.設籍課稅.申請統一發票.申請免用發票. . 台北市新北市桃園基隆宜蘭開公司.台北市新北市桃園基隆宜蘭公司設立.台北市新北市桃園基隆宜蘭會計事務所. 台北市新北市桃園基隆宜蘭會計師事務所.外帳.記帳.報稅. 台北市新北市桃園基隆宜蘭申請公司. 台北市新北市桃園基隆宜蘭營業登記.申請行號. 台北市新北市桃園基隆宜蘭公司登記.行號登記.台北市新北市桃園基隆宜蘭閉鎖型公司申請.台北市新北市桃園基隆宜蘭閉鎖型公司設立.台北市新北市桃園基隆宜蘭創業.台北市新北市桃園基隆宜蘭開公司
如果您在台北市、新北市、基隆、桃園、宜蘭區域遇到會計及稅務的問題，請一定要給宏吉一個機會，讓我們能夠服務您。
