1.兌換盈益應以實現者列為收益，如因匯率調整而發生之帳面差額，免列為當年度之收益。
2.兌換盈益應有明細計算表以資核對。有關兌換盈虧之計算，得以先進先出法或移動平均法之方式處理。
3.營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應列為當年度兌換盈益，免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。
（營利事業所得稅查核準則第29條）
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