年終獎金入帳那一刻很像過年紅包，開心之後，常見的下一句是：「為什麼薪資單多了扣繳？」對中小企業主來說，壓力更直接，獎金要發得漂亮，也要發得合規，否則補稅加罰，成本更高。
我們把重點先講清楚：年終獎金 扣繳以「單次給付金額」判斷，2026 年（民國 115 年）常見門檻是 90,501 元，達門檻公司通常需先扣 5%，並在次月期限內繳庫，隔年再開立憑單，員工於隔年 5 月併入綜所稅申報，多退少補。
接下來，我們用企業端的角度，把「怎麼算」與「何時申報」講到能落地執行。
年終獎金、分紅獎金在稅務上怎麼認定，先分清楚才不會算錯
在所得稅扣繳的語境裡，年終、績效、分紅、三節獎金多半落在「薪資所得」範圍，差別通常不在於名字，而在於它是不是「每月固定給付」。不少公司誤以為「分紅」就不是薪資，其實如果是發給員工的獎金性質，常見仍按非每月給付薪資的扣繳規則處理。
比較容易踩雷的是「名目像獎金，性質卻不同」。例如尾牙抽獎或競賽獎金，可能接近「機會中獎」或其他所得的處理邏輯，扣繳與憑單類別就可能不同。實務上，我們會建議先把制度與資料整理好，再決定扣繳方式，避免用同一套規則硬套全部。
以下三種狀況，最需要先釐清：
- 員工分紅獎金：多數情境仍屬薪資性質，跟年終獎金一樣會併入年度薪資所得。
- 股東分配盈餘：是公司盈餘分配，走股利或盈餘分配路徑，跟員工獎金不是同一件事。
- 非現金獎勵：像是禮券或實物，仍可能以給付價值計入所得與扣繳基礎，資料留存更重要。
對公司端來說，合規不只為了扣繳，更關係到費用認列與查核風險。獎金制度、核決流程、發放名冊與薪資明細，都是日後查帳時的「說明書」。只要資料一致，帳務處理會順很多，也更能把合法的費用認列到位。
年終獎金扣繳怎麼算，2026 門檻、稅率與常見情境整理
多數台灣企業最常用到的規則是：非每月給付之薪資，若單次金額達到門檻，就先按固定比率扣繳。以 2026 年常見資訊來看，「單次給付達 90,501 元，預先扣 5%」的說法在多個公開報導中都能看到，例如年終達 90,501 元要先扣稅的新聞整理，也有媒體轉述國稅機關提醒門檻與扣繳觀念，如國稅局提醒超過門檻預扣 5%。門檻每年可能調整，所以公司每年都要更新薪資扣繳邏輯與表單設定。
先用一張表把最常見的判斷寫清楚，方便你核對：
| 單次獎金金額 | 是否達起扣門檻 | 公司應扣繳所得稅 | 員工實領（僅示意） |
|---|---|---|---|
| 70,000 元 | 否 | 0 元 | 70,000 元 |
| 90,500 元 | 否 | 0 元 | 90,500 元 |
| 90,501 元 | 是 | 4,525 元 | 85,976 元 |
| 150,000 元 | 是 | 7,500 元 | 142,500 元 |
表格的重點是「是否跨過那 1 元」。一旦達門檻，扣繳就是以獎金金額乘上固定比率計算。
5%扣繳是「先扣先繳」的暫扣，並不是員工最後的稅率。隔年 5 月併入綜所稅計算後，會多退少補。
另外，有些公司會想用「拆分發放」降低扣繳金額。實務上，我們更在意的是交易實質與內控一致性。若本質是同一筆獎金，只是拆成兩次發，仍可能被要求合理說明。與其事後補救，不如一開始就用合規方式規劃現金流與發放節奏，才是對公司最安全的做法。
何時申報與怎麼做，公司端時程、憑單與員工報稅一次對齊
把獎金發出去只是第一步，企業真正的風險常出現在「後面的申報」。以扣繳流程來看，常見節點可以用三句話記住。
第一，公司在發放獎金時，若符合扣繳條件，就要先扣下稅額。第二，扣下來的稅款要在法定期限內繳庫，實務上常見是「次月 10 日前」完成繳納。第三，到了隔年 1 月底前，公司要彙整全年薪資所得，申報扣繳憑單並提供員工資料，員工再於隔年 5 月辦理綜所稅申報。
因此，企業端最好把工作拆成兩條線同時跑：一條是稅務期限，另一條是帳務與文件。獎金名冊要能對到匯款紀錄，扣繳稅額要能對到繳款書與會計科目，這樣年度結帳才不會像拼圖少一角。
若公司有人員跨境或外派，也要多留意「居住者」與「非居住者」的扣繳差異，扣繳率與判斷條件常不同，常見會高於一般居住者的 5%邏輯。這類案件我們通常會先確認停留天數、勞務提供地與合約，再決定最穩妥的申報方式。
把流程顧好，後面才能談合法最大利益。獎金制度也會牽動費用認列與年度稅負，我們在協助企業做節稅規劃時，會把獎金、薪資結構、盈餘分配與預算一起看，確保每一步都能被資料支持。若公司後續需要審計簽證或銀行往來的財報需求，我們也會依案件特性協助對接，並提供合適的會計師推薦方向，讓資料口徑一致，減少重工。
對正在擴編或準備設立新公司的團隊，獎金制度往往從第一年就要定基礎。除了公司登記與日常帳務處理，我們也常把獎金與人事制度納入創業諮詢的一部分，避免公司長大後才回頭補洞。至於家族企業或股權交接，更可能牽涉到長期的遺產稅籌劃，需要提早布局與留存證據鏈。
結語：把獎金發好，也把風險收好
年終與分紅獎金像一場期末考，考的不只獎金金額，也考公司是否把扣繳與申報做對。把「是否達門檻」算清楚，把「次月繳庫」與「隔年憑單」排進行事曆，通常就能避開大多數錯誤。當制度、文件與帳一致時，企業更能穩穩爭取合法最大利益。
若你希望把獎金制度、薪資扣繳、年度結帳一起梳理，我們在宏吉記帳士事務所可協助從申報流程到資料整理的落地執行。最後仍要提醒，稅務規定會因個案條件不同而有差異，具體扣繳與申報方式，仍需由專業會計師依事實與資料評估後決定。
