財政部臺北國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。如無法查明數筆利率不同之借入款項，何筆係用以無息貸出時，應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。
該局說明，於查核轄內甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案件時發現，該公司營業額僅約4.5億元，惟列報利息支出近3千萬元，申報金額顯屬異常，且審核其資產負債表內容，該公司列報其他應收款項金額高達10億元，有深入查核之必要。經函請甲公司提示其他應收款項資料，內容係為該公司當年度資金貸與同業乙公司之款項，其亦主張借出款項已按約定利率1%收取利息，並已列報利息收入在案。惟查甲公司自101年起即向銀行借入大額資金，且向金融機構借款平均利率為3.1%，借款利息支出已全數列報當年度支出，該公司貸與乙公司收取利息顯低於其支付銀行利息，遂依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，予以調整其借入款項與相當借出款項之利息差額，經重新計算後，依差額調減利息支出500餘萬元，補徵稅額近90萬元。
該局提醒，營利事業資金借貸他人如有上述情形，應於年度申報營利事業所得稅時自行依規定調整，以免遭調整補稅。
(聯絡人：審查一科孫股長；電話2311-3711分機1273)
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