財政部臺北國稅局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)辦理營利事業所得稅結算申報，如欲適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定，僅限「銷售貨物或勞務」部分所發生之虧損及所得，且虧損及申報扣除年度皆需經會計師查核簽證申報。對「非銷售貨物或勞務」部分所發生之虧損或無會計師查核簽證申報案件，則無法適用。
該局指出，機關團體時常將以前年度全部之虧損申請適用盈虧互抵，並未區分虧損係源自於「銷售貨物或勞務」或「非銷售貨物或勞務」，或虧損及申報扣除年度並未委請會計師查核簽證申報，致盈虧互抵適用未符規定，而影響課稅所得額計算之正確性。
該局試舉機關團體盈虧互抵之正確計算方法如下：
(一)某機關團體各年度餘絀及申報情形
(1)104年度餘絀數(經會計師查核簽證申報)=銷售貨物或勞務虧損500萬元+非銷售貨物或勞務虧損300萬元=全部虧損800萬元；
(2)105年度餘絀數(經會計師查核簽證申報，惟不符免稅標準規定)=銷售貨物或勞務所得300萬元+非銷售貨物或勞務所得200萬元=全部所得500萬元。
(二)某機關團體105年度課稅所得額及應納稅額計算
(1)課稅所得額=【105年度銷售貨物或勞務所得300萬元-104年度銷售貨物或勞務虧損300萬元】+非銷售貨物或勞務所得200萬元=200萬元；
(2)應納稅額=課稅所得額200萬元×稅率17%=34萬元。
該局提醒，機關團體適用盈虧互抵時應注意相關規定，以免遭稽徵機關調整補稅。
(聯絡人：審查一科周股長；電話2311-3711分機1320)
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