財政部臺北國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失金額每筆金額在新臺幣90萬元以上者，應依規定提示國外公證或檢驗機構出具之證明文件；未能提出者則不予認定。
該局查核轄內甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時發現，該公司係以外銷電子器材批發為業，歷年來並未有列報外銷損失情形，惟當年度卻列報100餘萬元，有深入查核之必要。經函請公司提示相關資料，受查公司說明該筆外銷損失係因為產品瑕疵遭客戶求償，其與客戶協議後，賠償損失分別自協議後3個月之貨款中扣除，公司則以單筆損失以拆分方式入帳，該公司雖主張有外銷損失之事實，然依所提示Invoice、出口報單及國外進口商索賠之電子郵件，內容均未能針對相關交易條件、損害事實及賠償原因提出具體佐證資料證明，且其損失單筆金額達新臺幣90萬元以上，亦未提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，該局爰依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，調減外銷損失91萬元，補徵稅額15餘萬元。
該局呼籲，營利事業列報外銷損失，請確實依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定辦理，以免因不符規定，遭稽徵機關剔除補稅，影響自身權益。
(聯絡人：審查一科孫股長；電話2311-3711分機1273)
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