對於許多小型企業老闆來說，每年的營利事業所得稅暫繳申報都是一項重要的任務。其中最常被問到的問題就是「暫繳如何計算？」其實計算方式很簡單，根據稅法規定，應辦理暫繳申報的企業，需要在申報期間內繳納上年度結算申報應納稅額的1/2作為暫繳稅額。也就是說，今年的暫繳稅額等於去年繳納稅額的一半。舉例來說，如果您去年繳納了10萬元的所得稅，那麼今年的暫繳稅額就是5萬元。您需要自行向國庫繳納，並依規定格式填具暫繳稅額申報書，檢附繳款收據向登記地稽徵機關申報。
暫繳稅額計算公式解析
瞭解暫繳稅額的計算公式，是準確繳納稅款的第一步。以下將詳細解析公式，讓您能清楚掌握計算方式：
暫繳稅額 = 上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額 × 1/2
這個公式的意思是，您今年的暫繳稅額，等於您去年繳納的所得稅額的一半。舉例來說，如果您去年繳了 10 萬元的所得稅，今年的暫繳稅額就是 5 萬元。這個公式是根據稅法規定，應辦理暫繳申報的營利事業，應於申報期間內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的 1/2 為暫繳稅額。也就是說，只要您去年繳了多少稅，今年就要繳納去年稅額的一半作為暫繳稅款。
這個公式看似簡單，但實際上還有幾個需要注意的地方：
- 上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額是指您上年度最終繳納的所得稅金額，包含各種稅款扣除後的金額。例如，您上年度的所得稅應納稅額是 10 萬元，但是您已經繳納了 2 萬元的預繳稅款，那麼上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額就是 8 萬元。
- 1/2 是指您需要繳納的暫繳稅款比例，也就是上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的 50%。
瞭解這個公式後，您可以根據自身情況，準確計算出您的暫繳稅額，並按時繳納。如果您對公式的計算有任何疑問，或是有其他關於暫繳稅額的問題，都歡迎您隨時與我聯繫，我會竭誠為您解答。
暫繳稅金比例說明
除了上述公式，我們還要了解暫繳稅金的比例。根據稅法規定，營利事業的暫繳稅金比例並非固定，而是依據其上年度的「營利事業所得稅應納稅額」來決定。換句話說，您去年繳納的所得稅金額會直接影響今年的暫繳稅金比例，而這個比例會影響您需要繳納的暫繳稅金金額。
以下是暫繳稅金比例的詳細說明：
暫繳稅金比例
- 第一期暫繳稅額：應納稅額的1/2。
- 第二期暫繳稅額：應納稅額的1/2。
- 第三期暫繳稅額：應納稅額的1/2。
- 第四期暫繳稅額：應納稅額的1/2。
例如，您的企業去年應納稅額為100萬元，那麼您今年每期的暫繳稅額都應為50萬元。
值得注意的是，有些特定產業的企業，其暫繳稅金比例可能會有所不同，例如：
- 金融業：可能需要繳納更高的暫繳稅額。
- 特定新創企業：可能享有暫繳稅額的減免。
如果您不確定您的企業是否屬於這些特殊情況，建議您諮詢專業的稅務顧問，以確保您正確理解並遵守相關規定。
暫繳如何計算？. Photos provided by unsplash
暫繳稅額繳納注意事項
除了瞭解暫繳稅額的計算方式之外，還有一些注意事項需要您特別留意，以避免發生繳稅疏失。
1. 暫繳稅額繳納期限
依法規定，營利事業應於每年4月30日前、7月31日前、10月31日前及隔年1月31日前繳納暫繳稅款。若您是新設立的營利事業，則需於第一個會計年度的4月30日前申報暫繳稅額。由於每期繳納的期限不同，建議您務必將繳款日期記錄下來，避免逾期繳納而產生罰款。
2. 暫繳稅額申報方式
您可以透過以下方式申報暫繳稅額：
- 線上申報：透過財政部稅務入口網進行線上申報，方便快捷，並可即時獲得申報結果。
- 書面申報：填寫稅務申報書，並郵寄或親送至當地國稅局辦理申報。
- 委託代辦：將申報業務委託給會計師事務所或稅務顧問代為申報。
建議您選擇最適合自己的申報方式，並確認申報內容的正確性，避免因申報錯誤而造成後續困擾。
3. 暫繳稅額的調整
若您在年度結束後進行結算申報，發現暫繳稅額與實際應納稅額有差距，則可以進行調整。若暫繳稅額不足，則需補繳差額；若暫繳稅額超過實際應納稅額，則可以申請退稅。
4. 暫繳稅額的罰款
若您未依規定繳納暫繳稅額，將會被處以罰款，罰款金額依照稅法規定計算。為了避免產生額外支出，建議您務必依照規定繳納暫繳稅款，並妥善保存相關繳款證明。
5. 其他注意事項
- 若您有進行減稅或免稅的相關事宜，應將相關文件備妥，並於申報時一併提出。
- 若您對暫繳稅額計算方式或申報流程有任何疑問，請隨時與稅務顧問聯繫，以獲得更專業的協助。
希望以上資訊能幫助您更好地理解暫繳稅額繳納注意事項，並順利完成相關申報作業。若您有任何問題，歡迎隨時與我聯繫。
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| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 暫繳稅額繳納期限 | 依法規定，營利事業應於每年4月30日前、7月31日前、10月31日前及隔年1月31日前繳納暫繳稅款。若您是新設立的營利事業，則需於第一個會計年度的4月30日前申報暫繳稅額。 |
| 暫繳稅額申報方式 |
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| 暫繳稅額的調整 | 若您在年度結束後進行結算申報，發現暫繳稅額與實際應納稅額有差距，則可以進行調整。若暫繳稅額不足，則需補繳差額；若暫繳稅額超過實際應納稅額，則可以申請退稅。 |
| 暫繳稅額的罰款 | 若您未依規定繳納暫繳稅額，將會被處以罰款，罰款金額依照稅法規定計算。 |
| 其他注意事項 |
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暫繳稅額計算範例解說
為了讓您更直觀地瞭解暫繳稅額的計算方式，我們將舉例說明。假設您是一家小型零售企業，去年（2022年）的營利事業所得稅應納稅額為100萬元，那麼您今年（2023年）的暫繳稅額將是50萬元。這是因為暫繳稅額的計算公式為：上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2。
以下列出計算暫繳稅額的步驟，讓您能更清楚地掌握流程：
1. 確認上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額：
首先，您需要確認去年（2022年）您申報所得稅時，最終計算出的應納稅額。假設您去年繳了100萬元的所得稅，也就是說，您的上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額為100萬元。
2. 將上年度應納稅額除以2：
根據暫繳稅額的計算公式，將上年度的應納稅額除以2即可得到暫繳稅額。在上述例子中，100萬元除以2，得到50萬元。這表示您今年的暫繳稅額為50萬元。
3. 繳納暫繳稅額：
您需要在規定的繳納期限內，將計算好的暫繳稅額繳納給稅務機關。通常，暫繳稅款的繳納期限為每年的4月30日、7月31日、10月31日以及隔年3月31日。
以下提供一個更詳細的例子：
假設：
上年度（2022年）結算申報營利事業所得稅應納稅額：120萬元
今年（2023年）暫繳稅額繳納期限：4月30日
計算步驟：
120萬元 / 2 = 60萬元
結果：
今年（2023年）4月30日之前，您需要繳納60萬元的暫繳稅額。
希望以上範例能夠幫助您更清楚地瞭解暫繳稅額的計算方式。如果您還有任何疑問，請隨時與您的稅務顧問聯繫。
暫繳如何計算？結論
瞭解「暫繳如何計算？」對於小型企業老闆來說，至關重要。本文詳細解析了暫繳稅額的計算公式、繳納比例、繳納期限和注意事項。希望透過這些說明，您可以更清楚地掌握暫繳稅額的計算方式，並準確完成申報作業，避免產生額外支出。
若您對暫繳稅額的計算有任何疑問，或是有其他關於稅務方面的問題，請隨時與您的稅務顧問聯繫，以獲得更專業的協助。
暫繳如何計算？ 常見問題快速FAQ
1. 我去年沒有繳稅，今年還需要繳納暫繳稅款嗎？
是的，即使您去年沒有繳納所得稅，今年還是需要繳納暫繳稅款。根據稅法規定，應辦理暫繳申報的營利事業，應於申報期間內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額。也就是說，只要您去年有申報營利事業所得稅，不論是否繳稅，今年都必須繳納暫繳稅款。
2. 今年的暫繳稅額是否會與去年相同？
不一定。今年的暫繳稅額會根據去年的實際繳稅金額來計算，如果去年您的公司獲利狀況比今年好，那麼今年的暫繳稅額可能會比去年少；反之，如果去年獲利狀況不好，今年的暫繳稅額則可能會比去年多。建議您仔細查看去年繳納的稅務資料，並根據今年的營收狀況進行預估。
3. 我可以選擇不繳納暫繳稅款嗎？
不建議您這樣做。未依規定繳納暫繳稅款，將會被處以罰款。而且，如果在年度結束後進行結算申報時，發現暫繳稅額不足，則需補繳差額，還會產生利息費用。因此，建議您務必依照規定繳納暫繳稅款，避免產生額外支出。
