財政部臺北國稅局表示，保險契約書之要保人與受益人非屬同一人時，要保人生存時保險公司給付受益人滿期保險給付，要保人應依遺產及贈與稅規定，辦理贈與稅申報。
該局指出，依保險法第14條規定，要保人對於財產上之現有利益，或因財產上之現有利益而生之期待利益，有保險利益。另依遺產及贈與稅第4條第2項規定，本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。
該局舉例，甲君於100年間與保險公司簽訂6年期保險契約，並以甲君為要保人，指定乙君為受益人，各期保險費皆由甲君支付繳納，保險公司於保險契約到期時將滿期金給付受益人乙君，甲君即涉有前揭遺產及贈與稅第4條第2項規定之贈與行為，應申報繳納贈與稅。
該局特別提醒，保單如有要保人與受益人非屬同一人且受益人已領取保險給付者，在稽徵機關調查前依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，僅加計利息免予處罰。另若保單尚未滿期，受益人尚未領取保險給付，可衡酌相關稅負是否變更受益人為要保人。相關書表已置於該局網站（http://www.ntbt.gov.tw/etwmain）供民眾依需求自行下載使用。
（聯絡人：審查二科陳股長；電話2311-3711分機1576）
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